每到汇算清缴的时候，我们就需特别注意汇算年度涉税政策、填报表单上的新变化，这样才不会举足无措，更不会错过应该享受的税收优惠！

　　《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号 ）

　　企业招用自主就业退役士兵，满足条件的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠168体育注册。

　　《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号 ）

　　企业招用建档立卡贫困人口等，满足条件的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

　　《关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019年第10号 ）

　　自2019年1月1日起，适用财税〔2014〕75号和财税〔2015〕106号规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

　　依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，执行“两免三减半”政策，并享受至期满为止。

　　《关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第68号）

　　《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）

　　企业投资者转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。

　　《关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第52号 ）

　　《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号 ）

　　《关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第67号)

　　综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税等。

　　《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第36号）

　　《关于金融企业损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第86号）

　　《关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第12号）

　　根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第41号)，企业所得税年度申报表共涉及8份表单的变更。

　　因此，在2020年进行2019年度汇算清缴时，要注意使用最新版的申报表（2019版）。采用软件申报的，应在税务局官网上下载最新的申报软件。

　　企业申报享受研发费用加计扣除政策时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定执行，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。

　　对于前述表-2 所列报表的中涉及到变化的栏次的填报说明，都发生了变化，在填报前应仔细阅读。同时，也存在报表格式没有发生变化，但是填报说明却发生了变化，需要特别注意。

　　新增：第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。

　　说明：该变化主要是为了满足适用《企业会计准则》的企业能找到合适的填写栏次，企业所得税申报表的变化赶不上会计准则的变化。

　　重点关注的变化：第30行“（十七）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。

　　影响说明：该条填报说明的变化，解决了困扰企业多年的税务争议问题，即视同销售调增收入时，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额，也可以调增。

　　企业所得税汇算时，最重要的工作的就是纳税调整。而纳税调整，就是对税务规定与会计处理的差异进行调整。因此，当企业会计准则发生变化后，纳税调整必然会发生变化。

　　新《租赁》准则变化最大的一点，就是取消了承租人的租赁分类，即不再区分为经营租赁和融资租赁。承租人会计处理时，除短期租赁和低价值租赁外，要求在租赁开始日确认“使用权资产”，后期要求对“使用权资产”进行折旧。而税法上，还是基本上按照旧《租赁》准则在进行处理。因此，要注意对“使用权资产”的折旧以及“未确认融资费用”摊销等与税务处理不一致的进行纳税调整。

　　财会[2019]9号要求，新版的债务重组准则自2019年6月17日开始生效，企业应对2019年1月1日至生效日之间发生的债务重组交易，按照新债务重组准则规定进行调整；2019年1月1日之前发生的债务重组交易不需追溯调整。

　　财会〔2019〕8号及准则第十五条要求：企业对2019年1月1日至本准则施行日之间发生的非货币性资产交换，应根据本准则进行调整。企业对2019年1月1日之前发生的非货币性资产交换，不需要按照本准则的规定进行追溯调整。

　　因此，在进行汇算清缴前，一定要先要留意这些新变化168体育全站，对涉及到自己企业的要予以重点关注，并且予以深入的研究，避免出现税务风险。